澳大利亞稅務係統是一個非常復雜的概念,但與每個人,每個傢庭都息息相關。澳洲的稅收係統極其完備,與中國稅務係統也存在者很多差異性。那麼,它是怎麼運作的呢?今天我們就給大傢簡要介紹一下澳洲的稅收係統。
首先,我們先來了解一些稅收方面的基本概念
稅務居民 (Australian resident for tax purposes) 與非稅務居民 (foreign resident for tax purposes)
稅務居民跟永久居民(PR)是不一樣的概念。稅務居民跟非稅務居民界定取決於很多因素,一般來說看停留在澳洲的時間,如果在澳洲停留半年以上,為稅務居民,否則為非稅務居民。舉個例子,到澳洲學習的留學生持有的是學生簽證,但由於停留時間在半年以上,留學生屬於稅務居民。又例如澳洲PR常年停留在中國,只是偶爾到澳洲度假遊玩,在澳洲停留時間在半年以下,這類持有澳洲PR也屬於非稅務居民。
作為稅務居民,在澳洲應納稅收為:最終應納稅(Tax Payable)=所得稅(Tax on income)+醫療保險稅(Medicare Levy)-稅收抵免(Tax offset)-已繳稅款(Tax Credit)
所得稅 (Tax on income)
所得稅取決於應納稅額(Taxable income)與邊際稅率(Marginal tax rate)。應納稅額等於應納稅收入(Assessable income)- 允許扣除額(allowable deduction)。
邊際稅率 (Marginal tax rate)
如圖一和圖二分別是2016/2017稅務居民和非稅務居民稅率表:
圖一:2016/2017稅務居民稅率表(來源:ATO)
圖二:2016/2017非稅務居民稅率表(來源:ATO)
醫療保險稅 (Medicare Levy)
一般為應納稅額(Taxable Income)的2%,但對於低收入者有減免。不享有澳洲本地醫療福利(Medicare Benefits)的居民 (例如非PR)無需繳納醫療保險稅。
稅收抵免 (Tax offset)
最常見的為低收入稅收抵免(Low income tax offset)和紅利抵免(Franking credit)。
低收入稅收抵免指的是居民收入低於66,667澳元可獲得最多445澳元的稅收抵免。以下表格反映了低收入稅收抵免情況(2016/2017):
應繳稅收收入(Taxable income) 稅收抵免(Tax offset payable)
≤$37,000 $445
$37,001-$66,666 $445-[(Taxable income-$37,000)*1.5%]
≥66,667+ NIL
來源:澳大利亞稅務局(ATO)
紅利抵免(Franking credit)
是指當投資者取得一傢企業的分紅時,可能會隨附“扣繳稅額”,因為該企業已經為此支付了利潤稅。扣繳稅額可以大幅降低投資者所獲紅利要支付的稅款。