今年公布的最新統計數據顯示，2016年全澳大利亞出生於中國大陸的新移民為526,000，這一數據在2006年是206,000人。10年時間人口淨增加320,000人，增長率155%。同期澳洲總人口從1980萬增長到2340萬，人口淨增加360萬，增長率18%。
2006年之前來到澳洲的大陸移民，多以技術移民為主，他們來到澳洲時身無長物，國內父母親友也剛剛開始買房買車，沒有餘錢支持新移民在異鄉投資創業，所以大多數新移民登陸伊始，打工就成了謀生的唯一手段。但2006年之後，情況髮生了變化。一方面，投資移民不斷增多，開始使用自有或從海外籌措的資金投資澳洲，另一方面，即使是技術移民，得益於中國經濟的高速髮展，國內富裕起來的父母親友已經可以借錢給他們在澳洲投資創業，甚至可以直接投資他們的生意項目了。
2006年後的另一個重要變化是，許多沒有取得澳洲移民身份的中國人也開始大舉進入澳洲房地產市場，購買期房用於出租或稍後出售獲利。
由於這些種種的變化，身在澳洲的移民朋友經常會遇到國內親朋詢問外國人在澳洲取得的收入應如何納稅等問題。
在回答這個問題之前，要說明一下，在澳洲稅法中不區分澳洲人和外國人，它只區分澳洲稅務居民和非稅務居民，並根據妳的稅務居民身份來決定如何就妳的收入征稅。
比如2016/17年度澳洲稅務居民的個人所得稅稅率為：
注：以上稅率未包括應稅所得2%的公共醫療保險費。
澳洲稅務居民一般來說應就其當年在全球取得的所有收入向澳洲政府納稅，而非澳洲稅務居民一般來說僅需就其在澳洲取得的收入納稅而且適用的稅率也不同於澳洲稅務居民。持有澳洲護照的澳洲人因為常年不在澳洲，可能被稅務局認為不是澳洲稅務居民，而定居在澳洲具有澳洲永久居民身份的外國人又當然被視作澳洲稅務居民。所以為理解一個人在澳洲的納稅義務，首先要確定其是否為澳洲的稅務居民。
澳洲稅務局采用四種方法測試某個自然人是否為稅務居民。首先是居住地測試法。如果妳住在澳洲，妳就是澳洲的稅務居民（比如持有一年以上學生簽證的中國國籍留學生）。如果妳不滿足居住地測試的條件，但是妳符合以下另外叁項測試方法中的一種，妳還是可能被視為是澳洲稅務居民：
01 永久傢庭住房測試法
如果妳的永久傢庭住房在澳洲，妳就是澳洲稅務居民，除非妳能證明妳的永久傢庭住房在澳洲之外。稅務局給出的例子是如果妳打算在國外生活數年並已將澳洲的自有住房出租了，就算是證明了妳的永久傢庭住房已不在澳洲。
02 183天測試法
如妳在某一納稅年度在澳洲連續或斷續居住滿183天，妳會被認為是澳洲稅務居民，除非妳能證明妳的常規居所是在澳洲之外而且妳也無意願在澳洲定居。
03 養老金測試法
如果妳人雖然常年在海外但卻是澳洲政府係統的雇員並在納稅年度向澳洲政府管理的養老基金繳納養老金，妳將被視為澳洲稅務居民。
如果一個人的經常居住地不在澳洲，又不符合以上叁項測試中的任意一項，那麼他將不會被認為是澳洲稅務居民。
非稅務居民在澳洲取得的收入，根據其收入性質的不同分為兩類，各自適用不同的稅率和不同的納稅方法。
一、利息、分紅和專利版權等知識產權許可費收入
非稅務居民在澳洲取得該類收入時不用向澳洲稅務局報稅。澳洲付款人在支付該類款項時，依法有義務確定收款人是否為澳洲稅務居民，當確定收款人為非稅務居民時，有義務代政府扣除收款人依法應繳納的稅款並上繳國庫。
收款人應該向澳洲付款人提供其當前的海外地址。因為該地址決定了適用的代扣稅稅率。地址不明時，付款人應按最高稅率49%扣稅。
根據中華人民共和國與澳大利亞簽訂並於1991年7月1日生效的稅務條約，地址在中國大陸的收款人在澳洲取得的下列收入適用如下稅率：
注: 稅前分紅（Unfranked Dividend）, 指從未繳納公司所得稅的利潤中派髮給股東的分紅。
根據澳大利亞稅法，即使利息、分紅和許可費並未實際支付給收款人，但只要應付款根據海外收款人的指示用於再投資、留存或變成股本等，都將視為已支付，澳洲付款人必須依據應付款數額計算應代扣的稅款並繳付稅務局。
二、利息、分紅和專利版權許可費之外的收入
非稅務居民在澳洲取得利息、分紅和許可費之外的收入時，必須主動向澳洲政府報稅。
以下為2016/17年度澳洲非稅務居民的個人所得稅稅率：
通常情況下取得該類收入的收款人是納稅義務人，支付該類款項的付款人沒有代扣稅義務。但也有例外情況，比如，稅法規定，向非稅務居民（外國人）支付文藝表演、體育比賽、賭博收入等特定費用的付款人有代為預扣稅的義務。再如，去年以來修改的稅法要求房地產銷售合同的價格達到規定數額的買方，必須代稅務局預扣賣方的海外居民資本增值稅，除非賣方提供了稅務局頒髮的清稅證明或減免稅證明。
非稅務居民最常見的第二類收入包括在澳洲通過出租或出售房屋取得的租金收入或投資回報。
從稅率表中可以看出，非稅務居民該類收入的納稅起征點是零元。理論上，只要妳當年在澳洲取得的此類收入超過1個澳幣，妳就有義務做納稅申報。為進行納稅申報，取得該類收入的非稅務居民應向澳洲稅務局申請一個稅務檔案號碼（TaxFile Number），以便每年自主申報在澳洲取得的任何此類收入，並支付應付稅款。
根據以上分析可見，如果妳投入澳洲生意項目的資金，部分或全部來源於國內父母親朋的借款或直接投資，那麼妳可以在每個財年，報稅之前，先用妳的生意所得支付海外借款的利息或海外投資的分紅，剩餘的部分才是妳當年應報稅的收入。即使妳應該彙回國內的利息分紅並未實際支付，而是留在了妳的手裹，妳也必須按上文的要求代扣國內放款人/投資人應付的稅款並上繳澳洲稅務局。
因為在妳的應稅收入中減掉了海外利息或分紅，妳的收入可能會顯著減少，故而應交的個人所得稅也會相應減少，稅務局可能會要求妳出示，妳接受的海外借款或海外投資真實存在的證據。所以妳務必要保存好相關證據，比如書面的借款協議或股東協議，收款證明以及放款人或股東居住地在中國大陸的證明等，以備稅務檢查。
本文律師：來哲夫
中澳兩國律師資格，澳洲會計師公會會員
澳洲法律博士、會計學碩士與中國法學學士
涉獵財產法、合同法、公司法和繼承法等領域
