谷歌去年在澳納稅金額僅為總收入的1.5%。（《澳洲人報》圖片）
（本報記者 陳寧報道）8月22日，澳洲參議院針對跨國企業避稅問題的聽證會上，四大科技巨擘臉書（Facebook）、谷歌（Google）、蘋果（Apple）和微軟（Microsoft）終於承認了其海外避稅行為，坦言將在澳大部分利潤轉移至海外低稅率國傢，以規避澳洲高額的稅務。
而兩年前，2015年4月8日，同樣在參議院質詢跨國企業的聽證會現場，科技巨頭們還在矢口否認澳方的避稅指控。
這些自喻“避稅天才”的超級企業，如今為何肯“自揭其短”？它們曾經怎樣在澳洲等高稅國傢避稅，規避的稅金龐大到何種地步？譚保政府又是如何應對的呢？
絢麗的避稅魔術
科技巨頭們利用美國的稅法漏洞及海外不同國傢之間的稅法差異，來規避巨額稅款，已成為業內公開的秘密。這一避稅高招被業界戲稱為“雙層愛爾蘭—荷蘭叁明治（Double Irish with Dutch sandwich）”避稅法。
簡單來說，此避稅魔術可分為兩步（以谷歌為例）：
首先是“雙層愛爾蘭”法。按照美國稅法，美企海外子公司可留取通過“非美國無形資產（non-US rights to intangible property）”取得的收入，直至這間海外子公司把利潤轉回美國才須交稅。
憑借這一稅務漏洞，谷歌公司先在低負稅國傢愛爾蘭設立了兩傢分公司，一傢負責銷售，一傢負責運營；然後，谷歌美國總公司Alphabet，將其所擁有的知識產權轉移到愛爾蘭負責運營的子公司；愛爾蘭負責銷售子公司其後彙集谷歌在全世界賺取的利潤，要求全球廣告商和用戶都付款給這傢銷售子公司；最後，愛爾蘭銷售公司在收到款項後，就“理所當然”地以支付專利使用費的名義，把大部分的收入轉移給了愛爾蘭的運營公司。
而愛爾蘭是稅率最低的歐盟國傢，公司所得稅僅為12.5%。相比澳洲30%的公司所得稅而言，谷歌就巧妙地省下了大筆稅金。
但是，如果直接把收入從愛爾蘭的銷售公司轉到愛爾蘭的運營公司，須繳愛爾蘭的公司所得稅。為了再省下這筆稅款，谷歌還在荷蘭設立了另一傢運營公司。愛爾蘭和荷蘭都規定，歐盟成員國公司之間的交易免繳所得稅。
這就是“荷蘭夾心”法。即愛爾蘭銷售公司通過荷蘭運營公司的中轉，將銷售收入以專利使用費的名義轉至愛爾蘭運營公司，進而再轉至零稅率的避稅天堂百慕大。一旦谷歌海外收入轉移至百慕大殼公司賬戶，就難再追回了。而在海外收入轉移的整個過程中，谷歌只須繳納愛爾蘭低廉的公司所得稅和荷蘭低廉的交易稅。
按照會計術語，“雙層愛爾蘭夾荷蘭叁明治”就是典型的“轉移定價”，即把跨國公司將在高稅國取得的利潤轉移至低稅國，從而盡可能少繳稅。
龐大的避稅數目
根據《週末澳洲人》雜志（The Weekend Australian）援引各大跨國科技企業賬目數據顯示，2016年，谷歌在澳營收11.4億澳元，所得稅費1660萬澳元，全年納稅金額僅為總收入的1.5%。而其在澳僅雇傭了1300名員工。臉書避稅功力更甚，去年在澳利潤為3.27億澳元，稅費只為收入的1%（330萬澳元），而其雇員僅有120人。蘋果在澳納稅金額亦相當少，年收入75.68億澳元，僅交1.282億澳元稅，為收入的1.7%。蘋果在全澳的雇員也只有3729人。
科技巨頭們的避稅金額之龐大，可想而知。但這已算是有所收斂。據《悉尼先驅晨報》報道，去年臉書在澳洲的利潤從2015年的3360萬澳元猛增至3.27億澳元，所得稅費用從2015年的81.4萬澳元增至330萬澳元。這主要得益於臉書去年首次將在澳廣告收入計入到總利潤之中。在8月22日的聽證會上，臉書稅務及財政全球副總裁普萊斯（Ted Price）承認，在去年澳洲《反跨國公司避稅法》（Multinational Anti-Avoidance Law）生效之前，臉書在澳收入會登記在愛爾蘭，因為當地的企業稅率僅為12.5%。
谷歌全球稅務總監理查德森（Damon Richardson）也在聽證會上表示，今年之前，公司在澳收入都會通過海外子公司進行登記。但目前，谷歌在澳洲郵編地區產生的所有廣告收入，都會通過“谷歌澳洲”進行納稅。
澳方嚴查避稅
雖然，這些超級企業納稅數目仍舊不多，但在澳避稅的情況已有所好轉。是什麼促使科技巨頭們做出改變呢？
從某種意義上說，它們的改變並非出於自願，而是在譚保（Malcolm Turnbull）政府打擊跨國企業避稅的重拳之下做出的妥協。
獨立參議員謝諾峰直斥谷歌的賬目“胡說八道”。（澳洲新聞集團圖片）
2016年1月1日，新修訂的《跨國公司反避稅法》（MAAL-Multinational Anti Avoidance Law）生效。此稅法適用於在澳經營且全球營收大於10億澳元的跨國公司。它規定，避稅的跨國公司須雙倍補繳所欠稅款，外加利息。
一年後，聯邦政府又出台“轉移利潤稅”，於2017年7月1日正式實施。“轉移利潤稅”適用於全球收入超過10億澳元的跨國公司、澳洲收入超過2500萬澳元的公司。該稅項又被稱為“谷歌稅”，其目的是為了限制跨國公司通過轉移利潤來避稅。根據新稅法，一旦跨國公司把在澳洲產生的利潤轉移到公司所得稅低於24%的國傢，澳洲政府會向其征收40%的稅率，比30%的標準公司所得稅多出10%，以示懲罰。
另一方面，澳洲稅務局（ATO）也緊盯這些“避稅大戶”，正對谷歌、蘋果、臉書、微軟等跨國企業的避稅行為展開調查。在22日的聽證會上，稅務局長喬丹（Chris Jordan）就公開指責這些跨國公司不負責任。“我已經受夠了”，他嚴斥道。
澳洲政府立法與監管雙管齊下，科技巨頭們自然有所收斂，避稅程度亦不如往年嚴重了。
